„Zerowy PIT” to potoczna nazwa czterech zwolnień z podatku dochodowego: dla osób do 26 lat, dla wracających z emigracji, dla rodziców co najmniej czworga dzieci i dla seniorów, którzy pracują zamiast pobierać emeryturę. Każde z nich zwalnia z PIT przychody do 85 528 zł rocznie, ale ich zasady różnią się w szczegółach, które decydują, czy na koniec roku dostaniesz zwrot, czy wezwanie do dopłaty.
Wyjaśniamy, kto i z jakich przychodów może skorzystać, jak to wygląda w PIT i ile realnie zostaje w kieszeni. Na końcu piszemy o projektach, które mają rozszerzyć zerowy PIT na kolejne grupy.
Wspólne zasady wszystkich czterech ulg
Wszystkie zwolnienia działają na tej samej zasadzie: z podatku zwolniony jest przychód, czyli kwota brutto, do 85 528 zł w roku podatkowym. Nadwyżka ponad ten limit jest opodatkowana normalnie, według skali (z kwotą wolną) albo innej wybranej formy.
Limit 85 528 zł jest jeden. Jeśli ktoś spełnia warunki kilku ulg, np. jest matką czworga dzieci i wróciła z emigracji, nie sumuje limitów. Łącznie zwolnione mogą być przychody do 85 528 zł.
Zerowy PIT nie zwalnia ze składek. Od pensji nadal płaci się składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe) i zdrowotne. Składki społeczne zapłacone od przychodu zwolnionego można jednak odliczyć od przychodu opodatkowanego, np. od nadwyżki ponad limit. Zwolnione przychody wykazuje się w zeznaniu rocznym, choć nie płaci się od nich podatku.
Ulga dla młodych: do 26. urodzin
Zwolnienie przysługuje osobom, które nie ukończyły 26 lat. Liczy się dzień urodzin: przychód uzyskany do dnia 26. urodzin włącznie jest zwolniony, a od następnego dnia już nie.
Ulga obejmuje przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia, spółdzielczego stosunku pracy, praktyk absolwenckich, stażu uczniowskiego oraz zasiłek macierzyński. Nie obejmuje działalności gospodarczej ani umowy o dzieło. To najczęstsze nieporozumienie: młody przedsiębiorca na własnej firmie z tej ulgi nie skorzysta.
Pracodawca stosuje zwolnienie automatycznie, bez żadnego wniosku. Jeśli z jakiegoś powodu wolisz, żeby pobierał zaliczki (np. masz kilku pracodawców i boisz się przekroczenia limitu), możesz złożyć wniosek o niestosowanie ulgi.
Ulga na powrót: cztery lata zwolnienia
Zwolnienie przysługuje osobie, która przeniosła miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku i spełnia kilka warunków:
- przez trzy lata kalendarzowe przed rokiem przeprowadzki nie miała miejsca zamieszkania w Polsce,
- nie miała go także od początku roku przeprowadzki do dnia poprzedzającego powrót,
- ma polskie obywatelstwo, Kartę Polaka lub obywatelstwo państwa UE, EOG albo Szwajcarii (są też wyjątki dla osób z polskim pochodzeniem lub wcześniejszym pobytem w Polsce),
- ma dokumenty potwierdzające zagraniczną rezydencję podatkową, np. certyfikat rezydencji.
Ulga działa przez cztery kolejne lata. Możesz wybrać, czy liczyć je od roku powrotu, czy od roku następnego. To ważny wybór: jeśli wróciłeś w listopadzie, lepiej zacząć od kolejnego roku, żeby nie „zmarnować” pierwszego roku na dwa miesiące zarobków. Obejmuje przychody z etatu, zlecenia i działalności gospodarczej (na skali, podatku liniowym, ryczałcie i IP Box).
U pracodawcy ulgę stosuje się po złożeniu oświadczenia, że spełniasz warunki. Nie ma urzędowego wzoru, ale oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej. Jeśli rozliczasz też zagraniczne dochody z roku powrotu, przeczytaj tekst o tym, jak wykazać dochody z zagranicy w polskim PIT.
Ulga dla rodzin 4+
Zwolnienie przysługuje rodzicowi (lub opiekunowi prawnemu, rodzinie zastępczej), który w danym roku wychowywał co najmniej czworo dzieci. Dzieci liczy się według tych samych zasad co w uldze na dziecko: małoletnie, pełnoletnie pobierające zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, a także uczące się do 25 lat, jeśli ich dochody nie przekroczyły limitu (23 741,88 zł za 2026 rok). Szczegóły opisujemy w artykule ulga na dziecko: limity, warunki i błędy.
Każde z rodziców ma własny limit 85 528 zł. Para z czworgiem dzieci może więc łącznie mieć zwolnione z PIT do 171 056 zł przychodu. Zwolnienie obejmuje etat, zlecenie, działalność gospodarczą i zasiłek macierzyński. Pracodawca uwzględni ulgę na podstawie Twojego oświadczenia.
Uwaga na najstarsze dziecko: jeśli w trakcie roku skończy 25 lat albo przekroczy limit dochodu, rodzina może „spaść” do trojga dzieci i stracić prawo do ulgi.
Ulga dla pracujących seniorów
Zwolnienie przysługuje kobietom po 60. i mężczyznom po 65. roku życia, którzy mimo nabycia prawa do emerytury jej nie pobierają, a z tytułu pracy podlegają ubezpieczeniom społecznym. Obejmuje przychody z etatu, zlecenia (z pewnymi ograniczeniami co do zleceniodawcy), działalności gospodarczej (skala, liniowy, ryczałt, IP Box) i zasiłek macierzyński.
Ulgi nie dostanie osoba, która pobiera emeryturę lub rentę rodzinną z ZUS, KRUS albo z systemów mundurowych, a także m.in. uposażenie sędziego w stanie spoczynku. Jeśli senior przejdzie na emeryturę w trakcie roku, warto sprawdzić, od którego momentu traci zwolnienie, i poinformować o tym pracodawcę. Zwolnienie nie obejmuje kontraktów menedżerskich ani umów o zarządzanie.
Dla seniora to kalkulacja: czy bardziej opłaca się emerytura plus opodatkowana pensja, czy pensja bez podatku i odłożona emerytura, która później będzie wyższa dzięki dodatkowym składkom i krótszemu dalszemu trwaniu życia. Jednoznacznej odpowiedzi nie ma, zależy to m.in. od wysokości pensji i stanu zdrowia.
Ile to daje: przykłady dla pracowników
Policzyliśmy roczny podatek i kwotę „na rękę” dla osoby na etacie, która spełnia warunki dowolnej z czterech ulg, i porównaliśmy z sytuacją bez ulgi.
| Roczne brutto | PIT bez ulgi | PIT z ulgą | Oszczędność | Netto rocznie z ulgą |
|---|---|---|---|---|
| 60 000 zł | 2253 zł | 0 zł | 2253 zł | 47 114 zł |
| 100 000 zł | 6395 zł | 0 zł | 6395 zł | 78 524 zł |
| 120 000 zł | 8466 zł | 0 zł | 8466 zł | 94 229 zł |
| 150 000 zł | 12 859 zł | 1309 zł | 11 550 zł | 116 477 zł |
Założenia: umowa o pracę przez cały rok, składki społeczne pracownika 13,71% brutto, składka zdrowotna 9% (nieodliczana od podatku), standardowe koszty uzyskania przychodu 3000 zł rocznie, skala 12% z kwotą zmniejszającą 3600 zł. Przy ulgach koszty i wszystkie składki społeczne odliczamy od części przychodu ponad 85 528 zł. Kwoty zaokrąglone do pełnych złotych.
Pani Halina ma 62 lata, nie złożyła wniosku o emeryturę i zarabia 10 000 zł brutto miesięcznie, czyli 120 000 zł rocznie. Z PIT zwolnione jest 85 528 zł. Opodatkowane zostaje 34 472 zł. Po odjęciu 3000 zł kosztów i 16 452 zł składek społecznych (zapłaconych od całej pensji) podstawa wynosi 15 020 zł, czyli mniej niż kwota wolna 30 000 zł. Podatek: zero. Bez ulgi zapłaciłaby 8466 zł.
Przykład pokazuje, że przy pensji na poziomie ok. 120 000 zł brutto rocznie podatek wciąż może wynieść zero, bo nadwyżkę nad limitem „zjada” kwota wolna. Tak się dzieje przy założeniu, że pracodawca uwzględnia koszty i składki tak jak powyżej. W praktyce zaliczki pobierane w trakcie roku mogą się różnić, a wszystko wyrówna się w zeznaniu rocznym. Jak liczyć pensję netto miesiąc po miesiącu, pokazujemy w tekście jak z brutto zrobić netto w 2026.
Jak to wygląda w PIT
Pracodawca wykazuje przychody zwolnione w osobnych pozycjach PIT-11. Ty przenosisz je do zeznania PIT-37 (etat, zlecenie) lub PIT-36 (działalność na skali), PIT-36L albo PIT-28. W Twoim e-PIT dane z PIT-11 pojawią się automatycznie, ale warto sprawdzić, czy przychody zwolnione nie przekroczyły łącznie 85 528 zł. Przy kilku pracodawcach to realne ryzyko: każdy z nich stosuje ulgę osobno i nie wie o pozostałych. Nadwyżkę opodatkujesz dopiero w zeznaniu i wtedy może pojawić się dopłata.
Na co jeszcze uważać:
- Ulga dla młodych zwalnia przychód, który wlicza się do limitu dochodu przy uldze na dziecko pełnoletnie. Student z pensją 30 000 zł nie płaci podatku, ale rodzice mogą stracić na niego ulgę.
- Przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem przychód zwolniony nie jest brany pod uwagę. Więcej w tekście wspólne rozliczenie z małżonkiem.
- Zeznanie za 2026 rok składa się do 30 kwietnia 2027 roku. Krok po kroku prowadzi przez to przewodnik Jak rozliczyć PIT.
Projekty: zerowy PIT dla rodzin z dwójką dzieci
W sierpniu 2025 roku prezydent Karol Nawrocki skierował do Sejmu projekt nazywany „PIT zero. Rodzina na plus”. Zakłada on preferencję dla rodziców wychowujących co najmniej dwoje dzieci, rozliczających się według skali, przy dochodzie do 140 000 zł na rodzica (280 000 zł na parę). Technicznie ma to działać przez znacznie wyższą kwotę zmniejszającą podatek. Kancelaria Prezydenta szacuje korzyść przeciętnej rodziny na około 1000 zł miesięcznie, a szacunki kosztów dla budżetu znacznie się różnią.
Na 4 listopada 2026 roku jest to wyłącznie projekt i nie został uchwalony. Nie ma wpływu na rozliczenie za 2026 rok. Poza tym w Senacie złożono petycję o zwolnienie z PIT emerytów, którzy wychowali co najmniej dwoje dzieci, ale nie jest to nawet projekt ustawy. O tym, co faktycznie zmienia się w podatkach od 2027 roku, piszemy w przeglądzie zmian podatkowych na 2027 rok.
Najczęstsze pytania
Czy zerowy PIT oznacza, że nie składam zeznania?
Nie. Przychody zwolnione wykazuje się w zeznaniu rocznym, a jeśli masz jakiekolwiek przychody opodatkowane, zeznanie i tak trzeba złożyć.
Skończyłem 26 lat w lipcu. Jak liczy się limit?
Zwolnione są przychody uzyskane do dnia urodzin włącznie, maksymalnie 85 528 zł. Wypłaty otrzymane po urodzinach są już opodatkowane, nawet jeśli dotyczą pracy wcześniejszej.
Czy rodzic 4+ i senior w jednej osobie ma podwójny limit?
Nie. Limit 85 528 zł jest wspólny dla wszystkich czterech ulg.
Czy przedsiębiorca na ryczałcie skorzysta z zerowego PIT?
Tak, jeśli to ulga na powrót, dla rodzin 4+ albo dla pracujących seniorów. Ulga dla młodych nie obejmuje działalności gospodarczej.
Senior pobiera rentę z tytułu niezdolności do pracy. Czy może skorzystać?
Wykluczenie dotyczy przede wszystkim pobierania emerytury lub renty rodzinnej. Sytuacje z innymi świadczeniami bywają niejednoznaczne i warto je sprawdzić w interpretacjach albo zapytać w Krajowej Informacji Skarbowej przed złożeniem oświadczenia u pracodawcy.
