Od 1 stycznia 2027 roku ma się zmienić kilka rzeczy, które odczuje zarówno pracownik z wyższą pensją, jak i właściciel małej firmy na ryczałcie. Rząd przygotował pakiet nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, Sejm go uchwalił, Senat wprowadził poprawki. W chwili publikacji tego tekstu, 4 listopada 2026 roku, ustawa wróciła do Sejmu, a rząd złożył dodatkowo nowy projekt o tej samej treści, którym Sejm ma się zająć 5 listopada. Nic nie jest więc przesądzone.
Poniżej rozdzielamy to, co jest pewne, od tego, co wciąż może się zmienić. I liczymy, ile realnie zostanie w kieszeni przy kilku typowych dochodach.
Na jakim etapie są prace (stan na 4 listopada 2026)
Główny projekt rząd przyjął 29 września 2026 roku i tego samego dnia skierował do Sejmu (druk nr 3147). Dalej sprawy potoczyły się szybko:
- 22 października Sejm uchwalił ustawę, ale w zmienionej wersji: posłowie wykreślili podwyżkę CIT dla największych firm i dopisali coroczną waloryzację progów PIT o inflację od 2028 roku.
- 27 października Senat przyjął ustawę z poprawkami (62 głosy za, nikt przeciw, 23 wstrzymujące się). Poprawki przywracają wersję rządową: wraca wyższy CIT, znika waloryzacja progów.
- Początek listopada rząd złożył w Sejmie nowy projekt zmian w PIT i CIT. Powodem były wątpliwości, czy dotychczasowa ścieżka legislacyjna przetrwa ocenę konstytucyjną. Sejm zaplanował pierwsze i drugie czytanie nowego projektu na 5 listopada 2026 roku.
- Dalej ustawa, w którejkolwiek wersji, musi przejść cały parlament i trafić do prezydenta. Prezydent ma 21 dni na podpis, weto albo skierowanie jej do Trybunału Konstytucyjnego.
Osobno toczy się los drugiej ustawy, o ulgach (druk nr 3149). Ta przeszła już cały parlament i 29 października trafiła do prezydenta. Piszemy o niej niżej.
Wszystko, co opisujemy w tym tekście jako zmiany od 2027 roku, to na razie ustawy niepodpisane. Prezydent może zawetować którąkolwiek z nich, a wtedy od stycznia obowiązywałyby dotychczasowe zasady. Aby odrzucić ewentualne weto, Sejm potrzebowałby większości 3/5 głosów.
Nowa skala PIT: próg 130 tys. zł i stawka 24%
Dziś skala podatkowa ma dwa progi: 12% do 120 tys. zł dochodu rocznie i 32% od nadwyżki. Projekt dodaje stopień pośredni. Pierwszy próg rośnie do 130 tys. zł, a między 130 a 150 tys. zł pojawia się nowa stawka 24%. Dopiero dochód powyżej 150 tys. zł byłby opodatkowany stawką 32%.
| Dochód roczny | Obecnie (2026) | Projekt od 2027 |
|---|---|---|
| do 30 tys. zł | 0 zł (kwota wolna) | 0 zł (kwota wolna) |
| 30-120 tys. zł | 12% minus 3600 zł | 12% minus 3600 zł |
| 120-130 tys. zł | 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł | 12% minus 3600 zł |
| 130-150 tys. zł | 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł | 12 000 zł + 24% od nadwyżki ponad 130 tys. zł |
| powyżej 150 tys. zł | 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł | 16 800 zł + 32% od nadwyżki ponad 150 tys. zł |
Kwota wolna od podatku zostaje na poziomie 30 tys. zł, a kwota zmniejszająca podatek, czyli stała kwota odejmowana od podatku wyliczonego według skali, nadal wynosi 3600 zł rocznie. Kto zarabia mniej niż 120 tys. zł dochodu rocznie, nie odczuje zmiany ani o złotówkę. Korzyść zaczyna się powyżej obecnego progu i rośnie do 3600 zł rocznie przy dochodzie 150 tys. zł. Wyżej już nie rośnie, bo od tego miejsca obie skale biegną równolegle. Według rządu na zmianie skorzysta ponad 3,5 mln podatników, głównie pracowników.
Ile to daje na przykładach
Pracownik na etacie, umowa o pracę w miejscu zamieszkania, cały rok u jednego pracodawcy. Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki społeczne pracownika (13,71%) i roczne koszty uzyskania przychodu 3000 zł. Pomijamy PPK i ulgi. Porównujemy podatek roczny według obecnej skali i według projektu.
| Pensja brutto miesięcznie | Dochód roczny | PIT obecnie | PIT wg projektu | Różnica rocznie |
|---|---|---|---|---|
| 11 000 zł | 110 903 zł | 9 708 zł | 9 708 zł | 0 zł |
| 12 500 zł | 126 435 zł | 12 859 zł | 11 572 zł | 1 287 zł |
| 15 000 zł | 152 322 zł | 21 143 zł | 17 543 zł | 3 600 zł |
Przy 15 tys. zł brutto miesięcznie oszczędność to 300 zł miesięcznie. Przy 11 tys. zł nic się nie zmienia, bo dochód nie dobija nawet do obecnego progu. Składka zdrowotna pracownika (9%) zostaje bez zmian, reforma dotyczy wyłącznie podatku. Jak dokładnie pracodawca wylicza miesięczną zaliczkę, pokazujemy w poradniku o tym, jak z brutto zrobić netto.
Zmiana dotknie też małżonków rozliczających się wspólnie. Przy wspólnym zeznaniu podatek liczy się od połowy łącznych dochodów, więc dla pary próg w praktyce się podwaja. Przy wysokich łącznych dochodach korzyść z nowej skali może sięgnąć 7200 zł rocznie. Projekt dostosowuje też zasady liczenia zaliczek przy takich rozliczeniach. Szczegóły i rachunki dla par opisujemy w tekście o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem.
Spór o waloryzację progów
Najgłośniejszy punkt sporu to automatyczna waloryzacja. Sejm, wbrew rządowi, dopisał coroczne podnoszenie progów o wskaźnik inflacji, począwszy od 2028 roku. Ministerstwo Finansów wyliczało, że kosztowałoby to budżet 4,1 mld zł w 2028 roku i blisko 14 mld zł w 2030 roku. Senat ten zapis wykreślił. Jeśli Sejm nie odrzuci poprawki Senatu, progi będą stałe, tak jak dziś.
Danina solidarnościowa: 5% zamiast 4%
Danina solidarnościowa to dodatkowa danina płacona przez osoby, których roczne dochody przekraczają 1 mln zł. Liczy się ją od nadwyżki ponad milion. Projekt podnosi stawkę z 4% do 5%. Według resortu finansów daninę płaci kilkadziesiąt tysięcy osób (w 2024 roku było to około 39 tys.).
Przy dochodzie 1,5 mln zł danina wzrośnie z 20 000 zł do 25 000 zł, czyli o 5000 zł. Przy 2 mln zł różnica wyniesie 10 000 zł. Nowa stawka dotyczyłaby dochodów z 2027 roku, więc pierwszy raz zapłacą ją podatnicy w rozliczeniu składanym w 2028 roku. Ustawa doprecyzowuje też, że daniną objęte zostaną dochody z IP Box (preferencyjnie opodatkowane dochody z praw własności intelektualnej) i że przy jej liczeniu będzie można uwzględnić część strat z lat ubiegłych.
Ryczałt: limit spada z 2 mln euro do 250 tys. euro
Dla jednoosobowych firm to najważniejsza zmiana w całym pakiecie. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, czyli podatek płacony od przychodu bez odliczania kosztów, będzie dostępny tylko dla firm, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 250 tys. euro. Dziś ten limit wynosi 2 mln euro. Ministerstwo Finansów szacuje, że prawo do ryczałtu straci około 43 tys. przedsiębiorców.
Limit w euro przelicza się na złote po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla 2027 roku liczy się więc kurs z 1 października 2026 roku. Dla orientacji: przy kursie około 4,25 zł za euro limit wynosiłby około 1,06 mln zł przychodu rocznie. Dokładną kwotę sprawdź u księgowego lub w komunikatach Ministerstwa Finansów, zanim zaczniesz planować.
Ważny jest przepis przejściowy. Kto w 2026 roku przekroczy nowy, niższy limit, nie będzie mógł wybrać ryczałtu na 2027 rok, mimo że w trakcie 2026 roku limit wynosił jeszcze 2 mln euro. Biuro Legislacyjne Senatu miało do tego zastrzeżenia konstytucyjne, ale senatorowie zapisu nie usunęli. Nie jest natomiast jasne, w jakim kształcie przetrwał mechanizm stawki 17% dla nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro w trakcie roku: część relacji z prac Senatu mówi o jego wykreśleniu, część nadal go wymienia. Wrócimy do tego, gdy ustawa zostanie ostatecznie przegłosowana.
Zmienia się też najem na rzecz podmiotów powiązanych (na przykład własnej spółki). Stawka ryczałtu od nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł ma wzrosnąć z 12,5% do 15%. Zwykłego najmu mieszkania obcym osobom zmiana nie dotyczy, stawki 8,5% i 12,5% zostają. Jak działa najem prywatny na ryczałcie, opisujemy w tekście o rozliczaniu wynajmu mieszkania.
Dla firm, które stracą prawo do ryczałtu, zostaje skala albo podatek liniowy 19%. Przy dzisiejszych zasadach liczenia składki zdrowotnej ten wybór wymaga rachunku na własnych liczbach. Porównanie trzech form z wyliczeniami znajdziesz w poradniku skala, liniowy czy ryczałt.
CIT 22% dla największych firm
Rząd zaproponował podniesienie stawki CIT z 19% do 22% dla spółek z przychodami powyżej 50 mln euro rocznie. Sejm ten zapis wykreślił, Senat go przywrócił. Ministerstwo Finansów szacuje wpływy z podwyżki na ponad 6,2 mld zł rocznie. Dla porównania: firma z dochodem 10 mln zł zapłaciłaby 2,2 mln zł podatku zamiast 1,9 mln zł. Małych firm ani spółek z 9-procentowym CIT ta zmiana nie dotyczy.
Ulgi: koniec ulgi na internet, wyższa ulga dla krwiodawców
Druga ustawa, która 29 października trafiła do prezydenta, zmienia kilka ulg. Jeśli zostanie podpisana, wejdzie w życie 1 stycznia 2027 roku.
- Ulga na internet zostanie zlikwidowana. Dziś pozwala odliczyć do 760 zł rocznie przez dwa kolejne lata. Osoby, które skorzystają z niej pierwszy raz w rozliczeniu za 2026 rok, zachowają prawo do odliczenia także za 2027 rok.
- Ulga dla honorowych dawców krwi podwoi się: wartość litra oddanej krwi do odliczenia wzrośnie ze 130 zł do 260 zł.
- Ulga na robotyzację dla firm zostanie przedłużona o 10 lat, do końca 2036 roku.
- Ulga na ekspansję, wprowadzona w 2022 roku, zniknie.
Parlament uchwalił też osobną nowelizację dotyczącą fundacji rodzinnych. Zaostrza ona opodatkowanie sprzedaży majątku wniesionego do fundacji, jeśli nastąpi przed upływem dwóch lat.
Co możesz zrobić już teraz
- Jeśli prowadzisz firmę na ryczałcie i Twoje przychody za 2026 rok zbliżają się do równowartości 250 tys. euro, policz z księgowym, czy przekroczysz limit. Formę opodatkowania na 2027 rok wybiera się do 20 lutego 2027 roku (w praktyce 22 lutego, bo 20 lutego wypada w sobotę). Wszystkie terminy zbieramy w kalendarzu podatkowym.
- Jeśli korzystasz z ulgi na internet po raz pierwszy w rozliczeniu za 2026 rok, zachowaj faktury. To może być ostatnia okazja.
- Jeśli Twój dochód za 2027 rok przekroczy 120 tys. zł, nie zmieniaj jeszcze planów finansowych. Korzyść z nowej skali to maksymalnie 3600 zł rocznie, a ustawa nie jest podpisana.
Przy reorganizacji firmy pod nowy limit ryczałtu, na przykład przy przejściu na spółkę, warto usiąść z doradcą podatkowym, bo konsekwencje sięgają kilku lat do przodu.
Najczęstsze pytania
Czy nowa skala PIT na pewno będzie obowiązywać od 1 stycznia 2027?
Nie na pewno. Sejm ma dopiero rozpatrzyć nowy rządowy projekt, a potem zdecyduje Senat i prezydent. Weto oznaczałoby, że w 2027 roku zostaje obecna skala 12% i 32% z progiem 120 tys. zł.
Czy zmiana podniesie kwotę wolną od podatku?
Nie. Kwota wolna zostaje na poziomie 30 tys. zł, a kwota zmniejszająca podatek na poziomie 3600 zł. Osoby z dochodem do 120 tys. zł rocznie zapłacą tyle samo co dziś.
Mam firmę na ryczałcie z przychodem 600 tys. zł. Czy stracę ryczałt?
Raczej nie. Przy kursie euro w okolicach 4,2-4,3 zł nowy limit 250 tys. euro to ponad milion złotych, więc 600 tys. zł mieści się z zapasem. Problem dotyczy firm z przychodem przekraczającym równowartość 250 tys. euro.
Czy podatek liniowy też się zmienia?
Według opisów projektu stawka 19% dla przedsiębiorców na podatku liniowym zostaje bez zmian. Pakiet dotyczy skali podatkowej, daniny solidarnościowej, ryczałtu i CIT.
Kiedy pierwszy raz zobaczę różnicę w pensji?
Jeśli ustawa wejdzie w życie od stycznia 2027 roku, pracodawca zacznie stosować nowe progi przy zaliczkach w miesiącu, w którym Twój dochód liczony od początku roku przekroczy 120 tys. zł, bo od tego miejsca zamiast 32% nadal będzie potrącane 12%. Osoby zarabiające mniej nie zobaczą zmiany na pasku wynagrodzenia.
