Powrót z pracy za granicą zwykle kończy się pytaniem, czy i jak pokazać zagraniczne zarobki w polskim zeznaniu. Odpowiedź zależy od trzech rzeczy: gdzie byłeś rezydentem podatkowym, z jakiego kraju pochodzi dochód i czy w tym samym roku zarabiałeś także w Polsce. Od tego, a nie od tego, czy podatek zapłaciłeś już za granicą, zależy, czy składasz PIT i ile ewentualnie dopłacisz.
Ten poradnik prowadzi przez całe rozliczenie po kolei: od ustalenia rezydencji, przez przeliczenie walut po kursie NBP, po wypełnienie PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG. Na końcu liczymy przykład osoby, która część roku pracowała w Polsce, a część w Holandii.
Krok 1: ustal, czy jesteś polskim rezydentem podatkowym
Rezydencja podatkowa to państwo, w którym płacisz podatek od wszystkich swoich dochodów, niezależnie od tego, gdzie je osiągnąłeś. Według polskiej ustawy o PIT jesteś polskim rezydentem, jeśli spełniasz choć jeden z dwóch warunków:
- masz w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych, czyli na przykład tu mieszka Twoja rodzina, tu masz mieszkanie, konto, majątek,
- przebywasz w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Wyjazd na kilka miesięcy do pracy, gdy żona i dzieci zostają w kraju, zwykle nie zmienia rezydencji. Jeśli według przepisów obu krajów jesteś rezydentem w każdym z nich, rozstrzygają reguły z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania: liczy się stałe miejsce zamieszkania, potem ośrodek interesów życiowych, potem miejsce zwykłego pobytu. Dokumentem potwierdzającym rezydencję jest certyfikat rezydencji wydawany przez urząd skarbowy danego kraju.
Jeśli przez cały rok byłeś rezydentem innego państwa, w Polsce rozliczasz tylko dochody uzyskane w Polsce, a zagranicznych tu nie pokazujesz.
Krok 2: sprawdź metodę unikania podwójnego opodatkowania
Polski rezydent wykazuje w Polsce także zarobki z zagranicy, ale umowa z danym krajem decyduje, w jaki sposób.
| Wyłączenie z progresją | Proporcjonalne odliczenie | |
|---|---|---|
| Na czym polega | dochód zagraniczny jest w Polsce zwolniony, ale podnosi stawkę dla dochodów polskich | dochód zagraniczny jest opodatkowany w Polsce, a podatek zapłacony za granicą odejmujesz (do limitu) |
| Przykładowe kraje dla pracy najemnej | Niemcy, Czechy | Holandia, Austria, Norwegia, Belgia, Wielka Brytania, Irlandia |
| PIT przy samych dochodach zagranicznych | nie trzeba składać | trzeba złożyć PIT-36 z PIT/ZG |
| Ulga abolicyjna | nie dotyczy | tak, do 1360 zł |
Konwencja MLI od 2019 roku zmieniła metodę z wyłączenia na proporcjonalne odliczenie w umowach z wieloma państwami, dlatego starsze poradniki bywają nieaktualne. Szczegóły dla poszczególnych krajów opisujemy w tekstach o pracy w Norwegii i o uldze abolicyjnej.
Krok 3: przelicz zarobki na złote po kursie NBP
Przychody w walucie obcej przeliczasz po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Przy wynagrodzeniu dniem uzyskania przychodu jest dzień wypłaty, więc każdą pensję przeliczasz osobno. Jeśli dzień przed wypłatą wypadł w weekend lub święto, bierzesz kurs z ostatniego wcześniejszego dnia, w którym NBP opublikował tabelę. Podatek potrącony przy tej samej wypłacie przeliczasz w ten sam sposób.
Pensja 3000 euro wypłacona w czwartek 6 sierpnia 2026 roku: kurs z 5 sierpnia (tabela nr 150/A/NBP/2026) 4,3050 zł, przychód 12 915,00 zł. Taka sama pensja wypłacona w czwartek 3 września 2026 roku: kurs z 2 września (tabela nr 170/A/NBP/2026) 4,3311 zł, przychód 12 993,30 zł. Ta sama kwota w euro, różnica 78,30 zł.
Nie używaj kursu z dnia wypłaty ani kursu, po którym bank wymienił pieniądze. Wygodnie jest zrobić tabelkę: data wypłaty, kwota brutto, podatek potrącony, data kursu, kurs, kwoty w złotych.
Krok 4: policz dochód z zagranicy
Od przychodu w złotych odejmujesz:
- koszty uzyskania przychodu, czyli ryczałt, który ustawa przyznaje pracownikom: 250 zł za każdy miesiąc pracy,
- 30 procent diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Wysokość diety dla danego kraju wynika z rozporządzenia o podróżach służbowych (na przykład Niemcy 49 euro, Holandia 50 euro). Trwają prace nad nowym rozporządzeniem, więc sprawdź stawki obowiązujące w okresie Twojej pracy,
- obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone za granicą, jeśli nie zostały odliczone w tamtym kraju.
Składki zdrowotnej od zagranicznych zarobków w Polsce nie płacisz.
Krok 5: wypełnij PIT-36 z załącznikami i złóż w terminie
Dochody z zagranicy wykazujesz w zeznaniu PIT-36, czyli formularzu dla osób, których dochodów nie rozliczył w całości polski pracodawca. Dołączasz do niego PIT/ZG osobno dla każdego państwa, z którego pochodzą dochody, a jeśli korzystasz z ulgi abolicyjnej, także PIT/O. Zarobki z Polski przepisujesz z PIT-11 od pracodawcy (o tym, co w nim sprawdzić, piszemy w tekście o PIT-11). Zeznanie za 2026 rok składasz do 30 kwietnia 2027 roku, najlepiej elektronicznie. Usługa Twój e-PIT nie zna zagranicznych zarobków, więc dopisujesz je sam. Pełną procedurę opisuje nasz przewodnik Jak rozliczyć PIT.
Przy proporcjonalnym odliczeniu ustawa przewiduje także zaliczki na podatek od zarobków z zagranicy, płacone do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu powrotu do kraju. W praktyce rzadko wychodzą wysokie, bo pomniejsza je podatek zapłacony za granicą, ale warto o nich pamiętać, żeby uniknąć odsetek.
Przykład: pół roku w Polsce, pół roku w Holandii
Pani Anna od stycznia do czerwca 2026 roku pracowała w Polsce za 7000 zł brutto miesięcznie, a od lipca do grudnia w Holandii za 3000 euro miesięcznie. Pozostaje polską rezydentką. Założenia:
- dochód polski: 42 000 zł przychodu minus 1500 zł kosztów minus 5758 zł składek społecznych, czyli 34 742 zł,
- zarobki holenderskie 18 000 euro przeliczamy dla uproszczenia po jednym kursie 4,3155 zł (tabela NBP nr 174/A/NBP/2026 z 8 września 2026 roku), w praktyce każdą wypłatę liczysz osobno, jak w kroku 3,
- od przychodu odejmujemy 1500 zł kosztów i 30 procent diety za 184 dni (15 euro dziennie), pomijamy holenderskie składki,
- podatek w Holandii po rocznym rozliczeniu: 3568 euro, czyli 15 396 zł (pani Anna nie spełnia warunku 90 procent dochodu z Holandii, więc ma tam mniej ulg).
| Krok | Proporcjonalne odliczenie (Holandia) | Dla porównania: wyłączenie z progresją |
|---|---|---|
| Dochód z zagranicy | 64 268 zł | 64 268 zł |
| Dochód łączny | 99 010 zł | 99 010 zł |
| Podatek od dochodu łącznego | 8281 zł | 8281 zł |
| Limit odliczenia (8281 x 64 268 / 99 010) | 5375 zł | - |
| Stopa dla dochodu polskiego (8281 / 99 010) | - | 8,36% |
| Podatek należny w Polsce | 2906 zł | 2906 zł |
| Gdyby nie było dochodu z zagranicy | 569 zł | 569 zł |
Od 2906 zł pani Anna odejmie zaliczki pobrane przez polskiego pracodawcę. Ponieważ holenderski podatek przekroczył limit odliczenia, obie metody dają tu identyczny wynik, a ulga abolicyjna wynosi zero. Dopłata wynika z tego, że dochód z Holandii podniósł polskie zarobki ponad kwotę wolną i do wyższej efektywnej stawki. Nadwyżka holenderskiego podatku ponad limit nie przepada na rzecz Polski, ale też nie wraca.
Po powrocie: ulgi i kilka praktycznych spraw
Jeśli przez co najmniej trzy lata byłeś rezydentem innego państwa i przenosisz rezydencję z powrotem do Polski, sprawdź ulgę na powrót. Przez cztery kolejne lata zwalnia ona z podatku przychody z pracy i działalności do 85 528 zł rocznie, wspólnie z innymi ulgami z tej grupy. Warunki opisujemy w tekście o zerowym PIT.
Przy przesyłaniu zarobków do Polski przez internetowe kantory czy firmy płatnicze sprawdź, czy dana firma ma zezwolenie Komisji Nadzoru Finansowego lub wpis w rejestrze usług płatniczych i czy nie figuruje na liście ostrzeżeń publicznych KNF. Trafiają tam podmioty, wobec których KNF zawiadomiła prokuraturę, między innymi o świadczenie usług płatniczych bez zezwolenia.
Jeśli w jednym roku zmieniałeś rezydencję albo pracowałeś w kilku krajach z różnymi metodami, rozliczenie robi się złożone i wtedy rzeczywiście opłaca się pomoc doradcy podatkowego.
Najczęstsze pytania
Pracowałem tylko w Niemczech. Czy muszę składać PIT w Polsce?
Nie, jeśli w danym roku nie miałeś żadnych dochodów w Polsce i nie rozliczasz się z małżonkiem. Przy wyłączeniu z progresją dochód z Niemiec jest w Polsce zwolniony.
Jaki kurs przyjąć, jeśli pracodawca wypłacał pensję co tydzień?
Każdą wypłatę przeliczasz po kursie z ostatniego dnia roboczego przed dniem jej wypłaty. Przy wielu wypłatach przyda się arkusz kalkulacyjny.
Czy zwrot podatku z zagranicy jest w Polsce opodatkowany?
Nie, zwrot nadpłaty nie jest dochodem. Przy proporcjonalnym odliczeniu wpływa jednak na kwotę podatku zagranicznego, którą odliczasz, bo liczy się podatek ostatecznie zapłacony.
Czy mogę rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, mając dochody z zagranicy?
Tak, w PIT-36. Przy wyłączeniu z progresją i przy proporcjonalnym odliczeniu wspólne rozliczenie często obniża podatek, gdy jeden z małżonków zarabia mało. Kiedy to się opłaca, liczymy w tekście o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem.
