Holandia od lat jest jednym z głównych kierunków wyjazdów do pracy, a pytanie o zwrot podatku wraca co roku w lutym, gdy agencje wysyłają roczne zestawienia. Odpowiedź nie jest jednak tak oczywista, jak sugerują ogłoszenia o „pewnym zwrocie”. Holenderski system nagradza osoby, które prawie cały swój dochód uzyskały w Holandii, a pozostałym potrafi wyliczyć dopłatę.
Wyjaśniamy, czym jest Jaaropgaaf, kto dostaje zwrot, a kto ryzykuje dopłatę, ile masz czasu na złożenie zeznania i jak te same zarobki rozliczyć w Polsce, gdzie przy Holandii prawie zawsze trzeba złożyć PIT.
Jaaropgaaf, czyli roczne zestawienie od pracodawcy
Jaaropgaaf to holenderski odpowiednik polskiego PIT-11. Pracodawca albo agencja pracy wydaje go po zakończeniu roku. Znajdziesz w nim wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu (fiscaal loon), pobrany podatek łącznie ze składkami na ubezpieczenia narodowe (loonheffing), informację, czy pracodawca stosował ulgę płacową (loonheffingskorting), oraz Twój numer BSN, czyli holenderski numer identyfikacyjny.
Ostatnią wypłatę w roku też warto porównać z Jaaropgaaf. Jeśli pracowałeś przez kilka agencji, każda wyda osobne zestawienie, a podatek z nich sumuje się dopiero w zeznaniu.
Kto dostaje zwrot, a kto może dopłacić
W holenderskim podatku od dochodów z pracy tkwią dwie ulgi kwotowe, odejmowane od podatku:
- algemene heffingskorting, czyli ogólna ulga podatkowa, w 2026 roku do 3115 euro, zmniejszana przy dochodzie powyżej 29 736 euro,
- arbeidskorting, czyli ulga dla pracujących, w 2026 roku maksymalnie 5685 euro.
Stawki w 2026 roku dla osób przed holenderskim wiekiem emerytalnym wynoszą 35,75 procent do 38 883 euro, 37,56 procent do 78 426 euro i 49,50 procent powyżej. Pierwsze stawki obejmują także składki na ubezpieczenia narodowe.
Wszystko rozstrzyga pytanie, czy jesteś kwalifikującym się podatnikiem zagranicznym (kwalificerend buitenlands belastingplichtige). Warunki: mieszkasz w państwie Unii Europejskiej (lub kilku innych wskazanych przez urząd) i co najmniej 90 procent Twojego światowego dochodu podlega opodatkowaniu w Holandii. Taka osoba ma prawo do wszystkich ulg, z których korzystają mieszkańcy Holandii. Kto tego warunku nie spełnia, dostaje tylko część ulg, przede wszystkim arbeidskorting, ale już nie algemene heffingskorting.
Holenderski urząd skarbowy (Belastingdienst) zniósł od 2026 roku obowiązek dołączania zaświadczenia o dochodach (inkomensverklaring) potwierdzonego przez polski urząd. Trzeba jednak umieć wykazać, na przykład polskim zeznaniem, że warunek 90 procent jest spełniony, jeśli urząd o to poprosi.
Przykład: ten sam pracownik, dwa różne wyniki
Pan Tomasz pracował w Holandii przez agencję od marca do października 2026 roku, 8 miesięcy po 2600 euro brutto. Przez cały okres był ubezpieczony w Holandii. Agencja stosowała ulgę płacową, a miesięczne zaliczki liczyła tak, jakby zarabiał 31 200 euro rocznie. To uproszczenie, bo rzeczywiste tabele płacowe nieco się różnią. Kwoty zaokrąglone do pełnych euro.
| Pozycja | Kwalifikujący się podatnik | Niekwalifikujący się podatnik |
|---|---|---|
| Dochód | 20 800 euro | 20 800 euro |
| Podatek wg stawki 35,75% | 7436 euro | 7436 euro |
| Arbeidskorting | -3736 euro | -3736 euro |
| Algemene heffingskorting | -3115 euro | brak |
| Podatek należny | 585 euro | 3700 euro |
| Pobrane w ciągu roku | 1819 euro | 1819 euro |
| Wynik | zwrot 1234 euro | dopłata 1881 euro |
Jeśli przez pozostałe cztery miesiące pan Tomasz nie pracował albo zarobił w Polsce niewiele, spełnia warunek 90 procent i dostaje zwrot. Jeśli jednak w tym czasie zarobił w Polsce więcej niż jedną dziesiątą swojego rocznego dochodu, traci status kwalifikującego się podatnika, a zaliczki pobrane z ulgą płacową okazują się za niskie. Dlatego przed wysłaniem zeznania policz, ile procent dochodu pochodziło z Holandii.
Terminy i sposób złożenia zeznania
Zeznanie za dany rok składa się do 1 maja roku następnego, jeśli dostałeś z urzędu wezwanie. Bez wezwania możesz złożyć je dobrowolnie, gdy spodziewasz się zwrotu, i masz na to pięć lat. Oznacza to, że 31 grudnia 2026 roku mija termin na odzyskanie nadpłaty za 2021 rok, a za 2026 rok masz czas do końca 2031 roku. Urząd zwraca nadpłatę dopiero powyżej niewielkiego progu (za 2025 rok było to 18 euro).
Zeznanie złożysz przez Mijn Belastingdienst, logując się DigiD albo uznawanym w Unii elektronicznym identyfikatorem, lub papierowo na formularzu C dla podatników zagranicznych. Formularz można zamówić telefonicznie w BelastingTelefoon Buitenland.
Toeslagen: zasiłki, które łatwo trzeba oddać
Toeslagen to dopłaty wypłacane przez holenderski urząd, z których Polacy najczęściej spotykają zorgtoeslag, czyli dopłatę do obowiązkowego holenderskiego ubezpieczenia zdrowotnego. Warunkiem jest posiadanie takiego ubezpieczenia, a wysokość zależy od dochodu i majątku. Według holenderskich serwisów finansowych próg dochodu dla osoby samotnej wynosi w 2026 roku około 40,9 tys. euro.
Dopłata jest wypłacana z góry na podstawie dochodu, który sam szacujesz. Po rozliczeniu roku urząd porównuje szacunek z rzeczywistością. Jeśli zarobiłeś więcej, ubezpieczenie się skończyło albo wróciłeś do Polski i nie zgłosiłeś zmiany, przyjdzie wezwanie do zwrotu. Przy wyjeździe z Holandii wyrejestruj dopłatę od miesiąca, w którym przestałeś mieć holenderskie ubezpieczenie.
Rozliczenie w Polsce: odliczenie proporcjonalne i ulga abolicyjna
Jeśli Twoje centrum życiowe zostało w Polsce, jesteś polskim rezydentem podatkowym i musisz wykazać tu zarobki z Holandii. Umowa polsko-holenderska przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia: dochód z Holandii doliczasz do polskiego, liczysz podatek według polskiej skali i odejmujesz podatek zapłacony w Holandii, ale tylko do wysokości tej części polskiego podatku, która przypada na dochód zagraniczny. Składasz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, a do ulgi abolicyjnej także PIT/O. Termin to 30 kwietnia 2027 roku. Dokładną kolejność działań opisuje nasz przewodnik o dochodach z zagranicy w PIT.
Euro przeliczasz po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem wypłaty. Od przychodu odejmujesz koszty uzyskania (250 zł za każdy miesiąc pracy) i kwotę równą 30 procent diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Dieta dla Holandii według rozporządzenia o podróżach służbowych wynosi 50 euro, czyli zwolnienie to 15 euro dziennie.
Wróćmy do pana Tomasza jako kwalifikującego się podatnika. Dla uproszczenia całość przeliczamy po kursie 4,3155 zł (tabela NBP nr 174/A/NBP/2026 z 8 września 2026 roku), przyjmujemy 240 dni pobytu i pomijamy holenderskie składki.
| Krok | Bez odliczenia diety | Z odliczeniem 30% diety |
|---|---|---|
| Przychód (20 800 euro) | 89 762 zł | 89 762 zł |
| Koszty uzyskania (8 x 250 zł) | 2000 zł | 2000 zł |
| Zwolnienie z diety (240 x 15 euro) | 0 zł | 15 536 zł |
| Dochód | 87 762 zł | 72 227 zł |
| Podatek wg polskiej skali | 6931 zł | 5067 zł |
| Odliczenie podatku z Holandii (585 euro) | 2526 zł | 2526 zł |
| Ulga abolicyjna (limit) | 1360 zł | 1360 zł |
| Do zapłaty w Polsce | 3045 zł | 1181 zł |
To efekt, który zaskakuje wiele osób: niski podatek w Holandii, osiągnięty dzięki tamtejszym ulgom, oznacza dopłatę w Polsce. Ulga abolicyjna, ograniczona od 2021 roku do 1360 zł, zmniejsza tę dopłatę, ale przy wyższych zarobkach jej nie likwiduje. Dla porównania: przy pracy w Niemczech, gdzie obowiązuje wyłączenie z progresją, osoba bez dochodów w Polsce nie zapłaciłaby tu nic. Opisujemy to w tekście o rozliczeniu podatku z Niemiec.
Do odliczenia w Polsce bierzesz podatek ostatecznie zapłacony w Holandii, czyli po zwrocie. Jeśli najpierw złożysz polski PIT z kwotą pobraną w ciągu roku, a potem dostaniesz zwrot z Holandii, polskie zeznanie trzeba skorygować.
Jedna praktyczna uwaga: holenderski podatek i składki na ubezpieczenia narodowe są pobierane łącznie, a polski urząd może inaczej potraktować część składkową. Przy wyższych kwotach albo wątpliwościach co do rezydencji opłaca się wystąpić o interpretację indywidualną lub skorzystać z pomocy doradcy.
Najczęstsze pytania
Czy muszę mieć DigiD, żeby odzyskać podatek?
Nie. Możesz złożyć papierowy formularz C albo zalogować się europejskim identyfikatorem elektronicznym. DigiD jest wygodniejszy, ale nie obowiązkowy.
Pracowałem w Holandii tylko trzy miesiące. Czy coś mi się należy?
Często tak, jeśli w pozostałej części roku nie miałeś dużych dochodów i spełniasz warunek 90 procent. Wtedy ulgi roczne są uwzględniane w pełnej wysokości, a zaliczki liczone miesięcznie okazują się za wysokie.
Czy mogę zlecić zwrot firmie pośredniczącej?
Tak, na podstawie pełnomocnictwa. Przed podpisaniem sprawdź wysokość prowizji, na czyje konto trafi zwrot i kto odpowiada za błędy w zeznaniu. Pośrednik nie zwalnia Cię z obowiązku rozliczenia tych zarobków w Polsce. Jeśli zwrot ma potem trafić do Polski przez internetowy kantor lub inną firmę płatniczą, sprawdź ją w rejestrach Komisji Nadzoru Finansowego i na liście ostrzeżeń publicznych KNF.
Do kiedy złożyć PIT w Polsce za 2026 rok?
Do 30 kwietnia 2027 roku. Terminy polskie znajdziesz w kalendarzu podatkowym.
