Pompa ciepła, docieplenie ścian, nowe okna, fotowoltaika. Właściciel domu jednorodzinnego, który wydaje na to pieniądze, może część z nich odzyskać w PIT dzięki uldze termomodernizacyjnej. Limit jest spory, bo wynosi 53 000 zł na osobę, ale ulga ma kilka warunków, które w praktyce decydują o tym, czy zwrot wyniesie kilkaset, czy kilkanaście tysięcy złotych.
Wyjaśniamy, co można odliczyć w 2026 roku, czego już nie, jak połączyć ulgę z dotacją i dlaczego małżonkom opłaca się zastanowić, na kogo wystawić faktury.
Kto może skorzystać z ulgi
Ulga przysługuje osobie, która jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Nie skorzystasz z niej przy mieszkaniu w bloku ani przy lokalu w kamienicy. Dom nie musi być zamieszkany przez Ciebie, ale musi być Twoją własnością. Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach z połowy 2025 roku zwróciło uwagę, że prawo własności powinno istnieć także w momencie składania zeznania.
Odliczenie działa przy kilku formach opodatkowania:
- skala podatkowa (12% i 32%) - odliczasz od dochodu,
- podatek liniowy 19% w działalności - odliczasz od dochodu,
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, także najem prywatny - odliczasz od przychodu.
Każdy podatnik ma własny limit 53 000 zł na wszystkie swoje inwestycje termomodernizacyjne łącznie, niezależnie od liczby domów. Małżonkowie, którzy są współwłaścicielami, mają więc razem do 106 000 zł. Niewykorzystany limit jednego z małżonków nie przechodzi na drugiego.
Co można odliczyć, a czego już nie
Lista wydatków jest zamknięta. Określa ją rozporządzenie z 21 grudnia 2018 roku w sprawie wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. Jeśli czegoś w wykazie nie ma, nie odliczysz tego, nawet jeśli obniża rachunki za energię.
Najczęściej odliczane pozycje to:
- materiały do docieplenia ścian, dachu, stropów i fundamentów oraz usługa ich wykonania,
- wymiana okien i drzwi zewnętrznych, w tym bram garażowych,
- pompa ciepła z montażem, kolektory słoneczne, instalacja fotowoltaiczna,
- przyłączenie do sieci ciepłowniczej,
- wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła,
- audyt energetyczny budynku oraz dokumentacja projektowa.
Od 1 stycznia 2025 roku wykaz się zmienił. Dopisano mikroinstalacje wiatrowe oraz magazyny energii i ciepła. Wykreślono natomiast kotły gazowe kondensacyjne i olejowe kondensacyjne wraz z montażem, zbiorniki na gaz i olej oraz przyłączenie do sieci gazowej. Kotły węglowe zniknęły z listy jeszcze wcześniej. Organy podatkowe nie uznają też klimatyzatora za wydatek objęty ulgą, nawet jeśli ma funkcję grzania.
Jeśli kocioł gazowy kupiłeś na fakturze wystawionej najpóźniej w 2024 roku, nadal możesz go odliczyć. O prawie do ulgi decyduje data faktury, nie data montażu ani rozliczenia.
Trzy lata na zakończenie inwestycji
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne trzeba zakończyć w ciągu trzech lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli pierwszą fakturę opłaciłeś w maju 2026 roku, masz czas do 31 grudnia 2029 roku.
Co, jeśli nie zdążysz? Odliczone wcześniej kwoty trzeba wtedy doliczyć do dochodu (lub przychodu na ryczałcie) w zeznaniu za rok, w którym minął termin. W praktyce oddajesz ulgę, choć bez odsetek, bo doliczenie następuje w bieżącym rozliczeniu.
Odliczenie robi się w zeznaniu za rok, w którym zapłaciłeś za materiały lub usługę. Jeśli Twój dochód w danym roku jest za niski, żeby pokryć cały wydatek, resztę odliczasz w kolejnych latach, maksymalnie przez sześć lat od końca roku pierwszego wydatku.
Faktura i dotacja: dwa warunki, o których łatwo zapomnieć
Wydatek musi być udokumentowany fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Paragon nie wystarczy, podobnie jak umowa z fachowcem bez faktury. Odliczasz kwotę brutto, czyli razem z VAT.
Ulga nie obejmuje części wydatku sfinansowanej z dotacji, np. z programu Czyste Powietrze czy dawnego Mój Prąd. Jeśli pompa ciepła kosztowała 48 000 zł, a dotacja wyniosła 33 000 zł, odliczysz 15 000 zł. Gdy dotację dostaniesz już po skorzystaniu z ulgi, odliczoną kwotę trzeba doliczyć do dochodu w roku otrzymania pieniędzy.
Dla porządku: faktury trzeba przechowywać przez okres przedawnienia, czyli pięć lat od końca roku, w którym minął termin płatności podatku. W razie pytań z urzędu to one są jedynym dowodem.
Ile można odzyskać: przykład małżonków
Pani Anna i pan Marek są współwłaścicielami domu. W 2026 roku wymienili ogrzewanie i docieplili budynek.
| Wydatek | Kwota brutto |
|---|---|
| Pompa ciepła z montażem | 48 000 zł |
| Docieplenie ścian i stropu | 41 000 zł |
| Wymiana okien | 16 000 zł |
| Razem | 105 000 zł |
| Dotacja z Czystego Powietrza | -33 000 zł |
| Do odliczenia łącznie | 72 000 zł |
Oboje rozliczają się na skali. Dochód pana Marka wynosi 150 000 zł (część opodatkowana stawką 32%), dochód pani Anny 52 000 zł. Policzyliśmy dwa warianty.
Wariant A, faktury po połowie (po 36 000 zł na osobę). Podatek pana Marka spada z 20 400 zł do 10 080 zł, czyli o 10 320 zł. Podatek pani Anny spada z 2640 zł do zera, czyli o 2640 zł, ale część jej odliczenia „przepada” w kwocie wolnej. Razem 12 960 zł.
Wariant B, pan Marek wykorzystuje pełny limit 53 000 zł, pani Anna 19 000 zł. Podatek pana Marka spada o 12 360 zł, a pani Anny o 2280 zł. Razem 14 640 zł, czyli o 1680 zł więcej niż w wariancie A.
Założenia: dochód to kwota po kosztach i składkach społecznych, skala 12% do 120 000 zł i 32% powyżej, kwota zmniejszająca podatek 3600 zł, podatek zaokrąglony do pełnych złotych. Podział wydatków musi wynikać z dokumentów, czyli z faktur i z tego, kto faktycznie płacił. Przy wspólności majątkowej i fakturach wystawionych na oboje urzędy zwykle przyjmują podział po połowie. Jeśli chcecie innego podziału, ustalcie go przed zamówieniem, a nie przy wypełnianiu PIT.
Dla porównania: przy tym samym odliczeniu 36 000 zł przedsiębiorca na podatku liniowym oszczędza 19% tej kwoty, czyli 6840 zł, a osoba na skali w pierwszym progu 12%, czyli 4320 zł. Na ryczałcie oszczędność zależy od stawki ryczałtu.
Jak wykazać ulgę w zeznaniu
Ulgę wpisujesz w zeznaniu rocznym za rok, w którym poniosłeś wydatki. Służy do tego załącznik PIT/O, czyli formularz z ulgami i odliczeniami. Dołączasz go do PIT-37 lub PIT-36 (skala), PIT-36L (podatek liniowy) albo PIT-28 (ryczałt). Podajesz łączną kwotę wydatków odliczanych w danym roku oraz, w kolejnych latach, kwoty wcześniej odliczone.
Formularzy z fakturami nie dołącza się do zeznania. Zeznanie za 2026 rok składa się do 30 kwietnia 2027 roku. Termin i inne ważne daty znajdziesz w naszym kalendarzu podatkowym, a ogólny przewodnik po wypełnianiu PIT w tekście Jak rozliczyć PIT.
Jeśli już złożyłeś zeznanie i zapomniałeś o uldze, możesz ją doliczyć korektą. Jak to zrobić, piszemy w artykule korekta PIT: jak i kiedy ją złożyć.
Grudzień to dobry moment na decyzję
Ponieważ odliczenie przysługuje za rok zapłaty, a nie wykonania prac, termin przelewu ma znaczenie. Faktura opłacona 30 grudnia 2026 roku trafi do rozliczenia za 2026 rok, opłacona 2 stycznia 2027 roku dopiero do kolejnego. Dla kogoś, kto w 2026 roku zarobił wyjątkowo dużo i wpadł w próg 32%, przyspieszenie płatności może oznaczać realnie większą ulgę. O innych sposobach na niższy podatek przed końcem roku piszemy w tekście przed 31 grudnia 2026: co zrobić, żeby zapłacić mniej.
Warto też pamiętać o projekcie zmian w skali PIT od 2027 roku (wyższy pierwszy próg i nowa stawka 24%). Na 4 listopada 2026 roku zmiany nie zostały jeszcze ostatecznie przyjęte ani podpisane, a Sejm zajmuje się nowym rządowym projektem. Jeśli wejdzie w życie, dla części osób wartość odliczenia w 2027 roku będzie nieco inna niż w 2026 roku.
Najczęstsze pytania
Czy ulga przysługuje przy budowie nowego domu?
Nie. Ulga dotyczy budynków już oddanych do użytkowania. Wydatki poniesione w trakcie budowy, np. na okna czy pompę ciepła montowaną przed odbiorem, nie są termomodernizacją w rozumieniu przepisów.
Czy mogę odliczyć własną pracę przy dociepleniu?
Nie. Odliczysz tylko materiały i urządzenia z wykazu, kupione na fakturę, oraz usługi wykonane przez firmę. Robocizna domowników się nie liczy.
Mam dom na wynajem. Czy mogę skorzystać z ulgi?
Tak, jeśli jest to budynek jednorodzinny i jesteś jego właścicielem. Wydatek nie może jednak równocześnie być kosztem w działalności ani zostać zaliczony do kosztów w inny sposób.
Wykorzystałem już 53 000 zł. Czy przy kolejnej inwestycji limit się odnawia?
Nie. Limit jest jeden na całe życie podatnika i obejmuje wszystkie jego inwestycje termomodernizacyjne we wszystkich domach.
Czy fotowoltaika na dachu domu nadal jest objęta ulgą?
Tak, instalacja fotowoltaiczna nadal znajduje się w wykazie, a od 2025 roku także magazyn energii. Pamiętaj tylko o odjęciu ewentualnej dotacji.
