Austria i Czechy to dla wielu osób praca blisko domu: sezon w austriackim hotelu, montaże w Wiedniu, codzienne dojazdy z Górnego Śląska do Ostrawy. Oba kraje pozwalają odzyskać nadpłacony podatek, ale robią to w zupełnie inny sposób. Inaczej wyglądają też skutki w Polsce: zarobki z Austrii mogą oznaczać dopłatę w polskim PIT, z Czech zwykle nie.
Poniżej omawiamy oba systemy po kolei, z przykładami liczonymi na kwotach z 2026 roku, a na końcu zestawiamy najważniejsze różnice.
Austria: Arbeitnehmerveranlagung, czyli roczne rozliczenie pracownika
W Austrii pracodawca co miesiąc potrąca podatek od wynagrodzenia (Lohnsteuer), licząc go tak, jakby dana pensja wpływała przez cały rok. Roczne rozliczenie pracownika nazywa się Arbeitnehmerveranlagung. Dla wielu osób jest dobrowolne i składa się je po to, żeby odzyskać nadpłatę: przy pracy przez część roku, przy wysokich kosztach dojazdu czy przy zmianie pracodawcy.
Dokumenty i formularze, które warto znać:
- L16 (Lohnzettel) to roczna informacja o zarobkach i pobranym podatku, austriacki odpowiednik PIT-11. Pracodawca przekazuje ją urzędowi elektronicznie.
- L1 to podstawowy formularz rocznego rozliczenia pracownika.
- L1i to załącznik dla osób z dochodami lub miejscem zamieszkania za granicą. Składa się go razem z L1, gdy chcesz być traktowany jak austriacki rezydent.
- E7 to zeznanie dla osób z ograniczonym obowiązkiem podatkowym, które nie składają takiego wniosku.
Status rezydenta na wniosek
Polak, który mieszka w Polsce i do Austrii przyjeżdża tylko do pracy, ma tam ograniczony obowiązek podatkowy. W takim przypadku do dochodu dolicza się kwotę techniczną (według aktualnego brzmienia austriackiej ustawy w 2026 roku 11 077 euro), co w praktyce odbiera korzyść z kwoty wolnej. Dlatego większość osób składa wniosek o traktowanie jak rezydent na podstawie § 1 ust. 4 austriackiej ustawy. Warunek: co najmniej 90 procent dochodu podlega opodatkowaniu w Austrii albo dochody nieopodatkowane w Austrii nie przekraczają kwoty wolnej (za 2025 rok 13 308 euro). Do wniosku dołącza się zaświadczenie o dochodach zagranicznych potwierdzone przez polski urząd skarbowy.
Stawki i terminy
W 2026 roku dochód do 13 539 euro jest wolny od podatku, nadwyżka do 21 992 euro opodatkowana jest stawką 20 procent, do 36 458 euro stawką 30 procent, do 70 365 euro stawką 40 procent, a dalej 48, 50 i 55 procent. Trzynasta i czternasta pensja są opodatkowane osobno, preferencyjnie.
Dobrowolne rozliczenie można złożyć do pięciu lat wstecz. Oznacza to, że 31 grudnia 2026 roku mija termin na rozliczenie 2021 roku. Przy obowiązkowym rozliczeniu, na przykład gdy w tym samym czasie miałeś dwóch pracodawców, terminy są krótsze i lepiej sprawdzić je w wezwaniu z urzędu.
Pani Agnieszka pracowała w Austrii od czerwca do grudnia 2026 roku. Jej miesięczna podstawa opodatkowania po składkach wynosiła 2450 euro. Uproszczenie: pomijamy 13. i 14. pensję oraz ulgi odejmowane od podatku (Absetzbeträge), zaliczki liczymy od rocznej równowartości 29 400 euro. Zaliczki za 7 miesięcy: 7/12 z 3913 euro, czyli 2283 euro. Podatek należny od 17 150 euro przy statusie rezydenta: 20 procent od nadwyżki ponad 13 539 euro, czyli 722 euro. Zwrot: około 1560 euro.
Rozliczenie austriackich zarobków w Polsce
Od 2019 roku, w wyniku konwencji MLI, umowa z Austrią przewiduje dla polskich rezydentów metodę proporcjonalnego odliczenia. Austriacki dochód doliczasz do polskiego, liczysz podatek według skali i odejmujesz podatek zapłacony w Austrii, nie więcej jednak niż przypadającą na ten dochód część polskiego podatku. Składasz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, a przy dopłacie możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej do 1360 zł (załącznik PIT/O).
Od przychodu odejmujesz koszty uzyskania (250 zł miesięcznie), austriackie składki na ubezpieczenia społeczne i 30 procent diety za każdy dzień pobytu w okresie zatrudnienia. Dieta dla Austrii według obecnego rozporządzenia o podróżach służbowych wynosi 57 euro.
Liczymy dla pani Agnieszki: 7 pensji po 3000 euro brutto, składki przyjęte w uproszczeniu na 18 procent brutto, 214 dni pobytu, jeden kurs 4,3155 zł za euro (tabela NBP nr 174/A/NBP/2026 z 8 września 2026 roku), podatek austriacki 722 euro, czyli 3117 zł.
| Krok | Bez odliczenia diety | Z odliczeniem 30% diety |
|---|---|---|
| Przychód (21 000 euro) | 90 626 zł | 90 626 zł |
| Koszty (7 x 250 zł) i składki austriackie | 18 063 zł | 18 063 zł |
| 30% diety (214 dni x 17,10 euro) | 0 zł | 15 792 zł |
| Dochód | 72 563 zł | 56 771 zł |
| Podatek wg polskiej skali | 5108 zł | 3213 zł |
| Odliczenie podatku z Austrii | 3117 zł | 3117 zł |
| Ulga abolicyjna | 1360 zł | 96 zł |
| Do zapłaty w Polsce | 631 zł | 0 zł |
Odliczenie diety przesądza tu o wyniku. Kto o nim zapomni, zapłaci kilkaset złotych więcej.
Czechy: potvrzení, prohlášení i daňové přiznání
Czeski pracodawca potrąca zaliczkę na podatek co miesiąc. Podstawowa stawka wynosi 15 procent wynagrodzenia brutto, a 23 procent płaci się dopiero od nadwyżki ponad 36-krotność przeciętnego wynagrodzenia (za 2025 rok było to 1 676 052 koron rocznie), więc większości pracowników dotyczy wyłącznie stawka 15 procent. Od podatku odejmuje się ulgę podstawową, slevę na poplatníka, która wynosi 30 840 koron rocznie, czyli 2570 koron miesięcznie.
Ważne dokumenty:
- Prohlášení poplatníka to oświadczenie podpisywane u pracodawcy na początku pracy. Bez niego pracodawca nie odejmuje miesięcznej ulgi podstawowej, a zaliczki są wyższe.
- Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti to roczne zaświadczenie o zarobkach i pobranych zaliczkach, odpowiednik PIT-11. Bierzesz je od każdego pracodawcy.
- Daňové přiznání to roczne zeznanie podatkowe, które składasz sam w czeskim urzędzie.
Ulga podstawowa przysługuje każdemu podatnikowi, także nierezydentowi. Pozostałe ulgi, na przykład na dzieci czy na małżonka, nierezydent z Unii Europejskiej dostanie tylko wtedy, gdy co najmniej 90 procent jego dochodu pochodzi z Czech, i tylko w zeznaniu. Dochody spoza Czech potwierdza zaświadczeniem z polskiego urzędu skarbowego.
Zeznanie za 2026 rok składa się do 1 kwietnia 2027 roku. Przy złożeniu elektronicznym termin wydłuża się o miesiąc, do 3 maja 2027 roku (1 maja wypada w sobotę), a przy pomocy doradcy podatkowego do 1 lipca 2027 roku. Nadpłatę można odzyskać, składając zeznanie do trzech lat wstecz.
Pan Krzysztof zarabia w Czechach 45 000 koron brutto miesięcznie. Ulga podstawowa jest roczna i przysługuje w pełnej wysokości nawet za kilka miesięcy pracy, natomiast w miesięcznych zaliczkach pracodawca uwzględnia ją tylko za miesiące zatrudnienia. Kwoty w złotych przeliczone po kursie 0,1783 zł za koronę (tabela NBP nr 174/A/NBP/2026 z 8 września 2026 roku).
| Wariant | Pobrane zaliczki | Podatek należny | Zwrot |
|---|---|---|---|
| 6 miesięcy pracy, prohlášení podpisane | 25 080 CZK | 9660 CZK | 15 420 CZK (ok. 2749 zł) |
| Cały rok, prohlášení niepodpisane | 81 000 CZK | 50 160 CZK | 30 840 CZK (ok. 5499 zł) |
| Cały rok, prohlášení podpisane | 50 160 CZK | 50 160 CZK | 0 CZK |
Czeskie zarobki w polskim PIT
Dla dochodów z pracy w Czechach umowa polsko-czeska przewiduje metodę wyłączenia z progresją. Zarobki z Czech nie są w Polsce opodatkowane, ale podnoszą stawkę dla dochodów polskich. Jeśli w danym roku miałeś wyłącznie dochody z Czech, polskiego zeznania nie składasz. Jeśli miałeś też dochody w Polsce albo rozliczasz się z małżonkiem, składasz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG. Mechanizm i przykład obliczeń znajdziesz w tekście o rozliczeniu podatku z Niemiec, gdzie obowiązuje ta sama metoda. Ulga abolicyjna przy Czechach nie działa.
Austria i Czechy: najważniejsze różnice
| Austria | Czechy | |
|---|---|---|
| Roczne zestawienie od pracodawcy | L16 (Lohnzettel) | Potvrzení o zdanitelných příjmech |
| Zeznanie | L1 (z L1i) albo E7 | Daňové přiznání |
| Ile lat wstecz | 5 lat | 3 lata |
| Kwota wolna | 13 539 euro dochodu (2026) | ulga 30 840 CZK od podatku |
| Metoda w Polsce | odliczenie proporcjonalne | wyłączenie z progresją |
| PIT w Polsce przy samych zarobkach zagranicznych | tak, PIT-36 + PIT/ZG | nie |
| Ulga abolicyjna | tak, do 1360 zł | nie |
Polskie zeznanie za 2026 rok składa się do 30 kwietnia 2027 roku. Wszystkie terminy zebraliśmy w kalendarzu podatkowym, a zasady przeliczania walut w poradniku o dochodach z zagranicy w polskim PIT. Jeśli w jednym roku pracowałeś w kilku krajach albo zmieniałeś miejsce zamieszkania, rozważ pomoc doradcy, bo dla każdego państwa liczy się osobny załącznik i inna metoda.
Najczęstsze pytania
Czy austriackie rozliczenie złożę przez internet?
Tak, przez austriacki portal FinanzOnline, jeśli masz do niego dostęp. Bez dostępu składasz papierowe formularze L1 i L1i we właściwym austriackim urzędzie skarbowym.
Czy czeski pracodawca może sam rozliczyć mój rok?
Czeski pracodawca robi roczne rozliczenie zaliczek (roční zúčtování) dla pracowników, którzy podpisali prohlášení i o to poproszą. Przy pracy u kilku pracodawców, przy ulgach zależnych od warunku 90 procent albo gdy pracodawca rozliczenia nie zrobił, składasz zeznanie samodzielnie.
Czy austriacką 13. i 14. pensję wykazuję w Polsce?
Tak, to część przychodu ze stosunku pracy. W PIT/ZG wykazujesz cały dochód i cały podatek zapłacony w Austrii, także od tych wypłat.
Czy zwrot z Austrii zmienia mój polski PIT?
Tak. W Polsce odliczasz podatek ostatecznie zapłacony w Austrii, czyli po zwrocie. Jeśli zwrot przyszedł po złożeniu PIT, złóż korektę.
